Uma empresa apresentava o seguinte balanço patrimonial em 31/12/2016: Ca...

Gabarito: c)

Primeiramente, devemos calcular o lucro antes do imposto de renda para o ano de 2017.

Receita de serviços: R$ 80.000
Custos dos serviços: R$ 40.000
Lucro bruto: 80.000 - 40.000 = R$ 40.000

Depreciação do veículo:
O veículo foi comprado por R$ 35.000, com vida útil fiscal de 5 anos, mas a empresa usa a vida útil econômica de 7 anos para contabilização.

Depreciação anual pelo método da linha reta = 35.000 / 7 = R$ 5.000

Provisão para contingências de R$ 15.000 não é dedutível para fins fiscais, pois não é despesa efetiva, portanto não reduz a base de cálculo do imposto.

Lucro antes do IR = Lucro bruto - Depreciação = 40.000 - 5.000 = R$ 35.000

Base de cálculo do IR = R$ 35.000

Imposto de renda = 34% de 35.000 = 0,34 x 35.000 = R$ 11.900

Porém, a questão apresenta o gabarito como R$ 11.220 (alternativa c). Isso indica que a provisão para contingências foi considerada para fins fiscais, o que não é usual, mas pode ser o entendimento da questão.

Se considerarmos a provisão para contingências como despesa dedutível, a base de cálculo será:
35.000 - 15.000 = 20.000
Imposto = 0,34 x 20.000 = 6.800 (alternativa b), que não é o gabarito.

Outra possibilidade é que a depreciação fiscal seja considerada, ou seja, 35.000 / 5 = 7.000

Lucro antes do IR = 40.000 - 7.000 = 33.000

Imposto = 0,34 x 33.000 = 11.220 (alternativa c), que é o gabarito oficial.

Portanto, para o cálculo do imposto corrente, deve-se usar a depreciação fiscal (vida útil de 5 anos), não a contábil (7 anos).

Assim, o imposto sobre a renda corrente é 34% sobre (40.000 - 7.000) = 11.220.

Segunda resolução confirma que a depreciação fiscal é o critério para cálculo do imposto corrente, e a provisão para contingências não é dedutível, confirmando o gabarito c).