Questões de Auditoria Independente Externa com Gabarito (Comentado)

41Q1069142 | Auditoria, Auditoria Independente Externa, Prova 2, SEFAZ RJ, FGV

Considerando o que determina o Conselho Federal de Contabilidade, assinale a alternativa correta.

✂️ a) Pessoa externa qualificada é uma pessoa de dentro da firma com competência e habilidades que poderia atuar como sócio encarregado do trabalho.
✂️ b) Pelo menos uma vez a cada seis meses, a firma deve obter confirmação por escrito do cumprimento de suas políticas e procedimentos sobre independência de todo o pessoal da firma, que precisa ser independente por exigências éticas relevantes.
✂️ c) No caso específico de trabalho de auditoria, o período de retenção seria normalmente de pelo menos quatro anos, a partir da data do relatório do auditor independente ou, se superior, da data do relatório do auditor independente do grupo. A documentação do trabalho é de propriedade da firma. A firma pode, a seu critério, disponibilizar partes ou trechos da documentação do trabalho aos clientes, desde que essa divulgação não prejudique a validade do trabalho realizado ou, no caso de trabalhos de asseguração, a independência da firma ou do seu pessoal.
✂️ d) Equipe de trabalho são os sócios e o quadro técnico envolvidos no trabalho e quaisquer pessoas contratadas pela firma ou uma firma da mesma rede para executar procedimentos do trabalho. Isso exclui especialistas externos contratados pela firma ou por firma da mesma rede.
✂️ e) Recomenda-se, com vistas à manutenção da qualidade (independência), que seja efetuado o rodízio do sócio do trabalho após o período de três anos.

42Q1063821 | Auditoria, Auditoria Independente Externa, Tarde, CVM, FGV, 2024

No tocante ao mecanismo de revisão externa de qualidade estipulado pelas normas brasileiras de contabilidade, é correto afirmar que:

✂️ a) trata-se de mecanismo também conhecido como “revisão pelos pares”, em que dois auditores independentes (firmas ou pessoas físicas) revisam-se reciprocamente;
✂️ b) é realizada por entidade governamental da administração direta federal;
✂️ c) o processo de revisão externa de qualidade não requer a emissão de relatório por escrito;
✂️ d) o revisor e os demais membros da sua equipe devem ter independência em relação ao revisado e aos clientes selecionados;
✂️ e) um auditor pode atuar como revisor externo de outro auditor mesmo quando o revisor, na condição de revisado, tiver recebido um relatório de revisão de sistema de qualidade inadequado.

43Q1038073 | Auditoria, Auditoria Independente Externa, Qualificação Técnica Geral QTG, CFC, FGV, 2024

O risco de auditoria, de acordo com a NBC TA 200 (R1) – OBJETIVOS GERAIS DO AUDITOR INDEPENDENTE E A CONDUÇÃO DA AUDITORIA EM CONFORMIDADE COM NORMAS DE AUDITORIA, representa o risco de que o auditor

✂️ a) não tenha uma atuação independente de acordo com as normas da profissão.
✂️ b) careça de instrumentos e documentos disponíveis para expressar uma opinião confiável.
✂️ c) não tenha tempo de executar a auditoria adequada de acordo com a exigência das normas.
✂️ d) não tenha os conhecimentos adequados para formar uma opinião sem a contratação de especialistas.
✂️ e) expresse uma opinião de auditoria inadequada quando as demonstrações contábeis contiverem distorção relevante.

44Q1063822 | Auditoria, Auditoria Independente Externa, Tarde, CVM, FGV, 2024

Em 24 de novembro de 2021, a XXX Auditores Independentes SS Ltda. emitiu relatório do auditor independente relativo às demonstrações financeiras da YYY S.A. encerradas em 31/12/2020. O relatório continha o seguinte parágrafo (entre outros):

“Não expressamos opinião sobre as demonstrações contábeis, individuais e consolidadas, acima referidas da YYY S.A. pois, devido à relevância dos assuntos descritos na seção a seguir intitulada ‘Base para abstenção de opinião sobre as demonstrações contábeis individuais e consolidadas’, não nos foi possível obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para fundamentar nossa opinião de auditoria sobre essas demonstrações contábeis individuais e consolidadas.”

Com base exclusivamente no trecho acima, extraído do relatório do auditor independente referido, é correto afirmar que:

✂️ a) o auditor expressou uma opinião adversa;
✂️ b) o auditor expressou uma opinião com ressalva;
✂️ c) o auditor concluiu que os possíveis efeitos de distorções não detectadas sobre as demonstrações financeiras são relevantes, mas não generalizados;
✂️ d) a abstenção de opinião expressa reflete o julgamento do auditor de que os possíveis efeitos de distorções não detectadas sobre as demonstrações financeiras são relevantes e generalizados;
✂️ e) exceto pelos assuntos mencionados na “Base para abstenção de opinião sobre demonstrações contábeis individuais e consolidadas”, a opinião do auditor sobre os demais elementos das demonstrações financeiras não conteve modificação.

45Q1037982 | Auditoria, Auditoria Independente Externa, Gestão Tributária Tarde, Prefeitura de Cuiabá MT, FGV, 2024

Em um procedimento de auditoria, o auditor evidenciou que, ao realizar a aquisição de uma mercadoria à vista, a organização auditada realizou o seguinte lançamento contábil:
D. Mercadorias C. Fornecedores a pagar
Nessa situação, o registro contábil configura

✂️ a) passivo fictício, sujeitando o contribuinte às sanções previstas em Lei.
✂️ b) ativo oculto, sujeito à multa pela autoridade fiscal.
✂️ c) superavaliação do patrimônio líquido.
✂️ d) fraude contra credores, sujeitando o contribuinte às sanções penais.
✂️ e) superavaliação de despesas.

47Q1063820 | Auditoria, Auditoria Independente Externa, Tarde, CVM, FGV, 2024

Com relação aos requerimentos de revisão interna, por parte das firmas de auditoria, da qualidade dos trabalhos, é correto afirmar que:

✂️ a) o revisor de qualidade do trabalho pode ser membro da equipe de trabalho;
✂️ b) uma firma de auditoria de menor porte ou de um único profissional pode contratar ou obter serviços de indivíduos externos à firma para realizar a revisão de qualidade do trabalho;
✂️ c) o sócio do trabalho de um ano pode assumir o papel de revisor de qualidade do trabalho no ano seguinte se já não for mais sócio do trabalho;
✂️ d) o revisor de qualidade de um trabalho não pode contar com o auxílio de outros profissionais da firma de auditoria (assistentes);
✂️ e) a revisão de qualidade pode ser informal, não sendo requerida documentação específica desse mecanismo de controle de qualidade interno às firmas de auditoria.

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