Questões de Auditoria Independente Externa com Gabarito (Comentado)

41Q1069142 | Auditoria, Auditoria Independente Externa, Prova 2, SEFAZ RJ, FGV

Considerando o que determina o Conselho Federal de Contabilidade, assinale a alternativa correta.

✂️ a) Pessoa externa qualificada é uma pessoa de dentro da firma com competência e habilidades que poderia atuar como sócio encarregado do trabalho.
✂️ b) Pelo menos uma vez a cada seis meses, a firma deve obter confirmação por escrito do cumprimento de suas políticas e procedimentos sobre independência de todo o pessoal da firma, que precisa ser independente por exigências éticas relevantes.
✂️ c) No caso específico de trabalho de auditoria, o período de retenção seria normalmente de pelo menos quatro anos, a partir da data do relatório do auditor independente ou, se superior, da data do relatório do auditor independente do grupo. A documentação do trabalho é de propriedade da firma. A firma pode, a seu critério, disponibilizar partes ou trechos da documentação do trabalho aos clientes, desde que essa divulgação não prejudique a validade do trabalho realizado ou, no caso de trabalhos de asseguração, a independência da firma ou do seu pessoal.
✂️ d) Equipe de trabalho são os sócios e o quadro técnico envolvidos no trabalho e quaisquer pessoas contratadas pela firma ou uma firma da mesma rede para executar procedimentos do trabalho. Isso exclui especialistas externos contratados pela firma ou por firma da mesma rede.
✂️ e) Recomenda-se, com vistas à manutenção da qualidade (independência), que seja efetuado o rodízio do sócio do trabalho após o período de três anos.

42Q1063821 | Auditoria, Auditoria Independente Externa, Tarde, CVM, FGV, 2024

No tocante ao mecanismo de revisão externa de qualidade estipulado pelas normas brasileiras de contabilidade, é correto afirmar que:

✂️ a) trata-se de mecanismo também conhecido como “revisão pelos pares”, em que dois auditores independentes (firmas ou pessoas físicas) revisam-se reciprocamente;
✂️ b) é realizada por entidade governamental da administração direta federal;
✂️ c) o processo de revisão externa de qualidade não requer a emissão de relatório por escrito;
✂️ d) o revisor e os demais membros da sua equipe devem ter independência em relação ao revisado e aos clientes selecionados;
✂️ e) um auditor pode atuar como revisor externo de outro auditor mesmo quando o revisor, na condição de revisado, tiver recebido um relatório de revisão de sistema de qualidade inadequado.

43Q1063822 | Auditoria, Auditoria Independente Externa, Tarde, CVM, FGV, 2024

Em 24 de novembro de 2021, a XXX Auditores Independentes SS Ltda. emitiu relatório do auditor independente relativo às demonstrações financeiras da YYY S.A. encerradas em 31/12/2020. O relatório continha o seguinte parágrafo (entre outros):

“Não expressamos opinião sobre as demonstrações contábeis, individuais e consolidadas, acima referidas da YYY S.A. pois, devido à relevância dos assuntos descritos na seção a seguir intitulada ‘Base para abstenção de opinião sobre as demonstrações contábeis individuais e consolidadas’, não nos foi possível obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para fundamentar nossa opinião de auditoria sobre essas demonstrações contábeis individuais e consolidadas.”

Com base exclusivamente no trecho acima, extraído do relatório do auditor independente referido, é correto afirmar que:

✂️ a) o auditor expressou uma opinião adversa;
✂️ b) o auditor expressou uma opinião com ressalva;
✂️ c) o auditor concluiu que os possíveis efeitos de distorções não detectadas sobre as demonstrações financeiras são relevantes, mas não generalizados;
✂️ d) a abstenção de opinião expressa reflete o julgamento do auditor de que os possíveis efeitos de distorções não detectadas sobre as demonstrações financeiras são relevantes e generalizados;
✂️ e) exceto pelos assuntos mencionados na “Base para abstenção de opinião sobre demonstrações contábeis individuais e consolidadas”, a opinião do auditor sobre os demais elementos das demonstrações financeiras não conteve modificação.

45Q1082182 | Auditoria, Auditoria Independente Externa, Auditor Fiscal Tributário, Prefeitura de Varginha MG, Avança SP, 2025

O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável. Nesse sentido, ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis, quais são os objetivos gerais do auditor?
Analise os objetivos a seguir e assinale a alternativa correta:

I. Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável.

II. Apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis e comunicar-se principalmente como exigido pela prefeitura da municipalidade auditada, em conformidade com as constatações do auditor.

✂️ a) A asserção I é uma proposição falsa, e a II é uma proposição verdadeira.
✂️ b) A asserção I é uma proposição verdadeira, e a II é uma proposição falsa.
✂️ c) As asserções I e II são proposições verdadeiras, e a II é um complemento da I.
✂️ d) As asserções I e II são proposições verdadeiras, mas a II não é um complemento da I.
✂️ e) As asserções I e II são proposições falsas.

46Q1038073 | Auditoria, Auditoria Independente Externa, Qualificação Técnica Geral QTG, CFC, FGV, 2024

O risco de auditoria, de acordo com a NBC TA 200 (R1) – OBJETIVOS GERAIS DO AUDITOR INDEPENDENTE E A CONDUÇÃO DA AUDITORIA EM CONFORMIDADE COM NORMAS DE AUDITORIA, representa o risco de que o auditor

✂️ a) não tenha uma atuação independente de acordo com as normas da profissão.
✂️ b) careça de instrumentos e documentos disponíveis para expressar uma opinião confiável.
✂️ c) não tenha tempo de executar a auditoria adequada de acordo com a exigência das normas.
✂️ d) não tenha os conhecimentos adequados para formar uma opinião sem a contratação de especialistas.
✂️ e) expresse uma opinião de auditoria inadequada quando as demonstrações contábeis contiverem distorção relevante.

47Q1063820 | Auditoria, Auditoria Independente Externa, Tarde, CVM, FGV, 2024

Com relação aos requerimentos de revisão interna, por parte das firmas de auditoria, da qualidade dos trabalhos, é correto afirmar que:

✂️ a) o revisor de qualidade do trabalho pode ser membro da equipe de trabalho;
✂️ b) uma firma de auditoria de menor porte ou de um único profissional pode contratar ou obter serviços de indivíduos externos à firma para realizar a revisão de qualidade do trabalho;
✂️ c) o sócio do trabalho de um ano pode assumir o papel de revisor de qualidade do trabalho no ano seguinte se já não for mais sócio do trabalho;
✂️ d) o revisor de qualidade de um trabalho não pode contar com o auxílio de outros profissionais da firma de auditoria (assistentes);
✂️ e) a revisão de qualidade pode ser informal, não sendo requerida documentação específica desse mecanismo de controle de qualidade interno às firmas de auditoria.

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