Questões de Auditoria Independente Externa com Gabarito (Comentado)

41Q1051984 | Auditoria, Auditoria Independente Externa, azul, DETRAN AC, CESGRANRIO

Texto associado.

Considere os dados a seguir para responder às questões de nos 36 a 38.

Demonstrações contábeis apresentadas pela Maringá S/A.

Balanço Patrimonial,

elaborado em reais, sem centavos

ATIVO	2007	2008
Caixa	35.000	43.800
Bancos	155.000	192.500
Duplicatas a Receber	200.000	360.000
Estoques	230.000	285.500
Ativo Circulante	620.000	881.800
Realizável LP	105.825	154.120
Investimentos	700.000	800.000
Imobilizado Líquido	2.800.000	3.200.000
Intangível	50.000	51.390
Ativo não Circulante	3.655.825	4.205.510
TOTAL ATIVO	4.275.825	5.087.310

PASSIVO	2007	2008
Fornecedores	155.000	195.000
Impostos a Pagar	62.500	100.000
Salários a Pagar	135.825	150.000
Duplicatas a Pagar	67.500	85.310
Passivo Circulante	420.825	530.310
Passivo não Circulante	190.000	317.000
Capital Social	2.200.000	3.300.000
Reserva de capital	850.000	350.000
Reserva legal	200.000	215.000
Reserva estatutária	250.000	280.000
Reserva de contingência	165.000	95.000
Patrimônio Líquido	3.665.000	4.240.000
TOTAL PASSIVO	4.275.825	5.087.310

Demonstração do Resultado do Exercício

elaborado em reais, sem centavos

CONTAS	2007	2008
Receita Bruta	15.000.000	20.000.000
Impostos s/faturamento	(3.300.000)	(4.400.000)
Receita Líquida	11.700.000	15.600.000
CMV	(7.000.000)	(9.400.000)
Lucro Bruto	4.700.000	6.200.000
Despesas Operacionais
Despesas com vendas	(1.050.000)	(1.400.000)
Despesas administrativas	(2.450.000)	(3.000.000)
Despesas financeiras	(550.000)	(850.000)
Despesa Depreciação	(250.000)	(350.000)
Despesa Amortização	(80.000)	(120.000)
Variação Cambial	(40.000)	(60.000)
Resultado MEP	20.000	40.000
Lucro Operacional	300.000	460.000
Resultado não operacional	(30.000)	(20.000)
LAIR	270.000	440.000
Provisão para IR	(81.000)	(132.000)
Lucro Líquido	189.000	308.000

O ato de confrontar a condição, ou o que é, com o critério, ou o que deve ser, define a

✂️ a) Análise das demonstrações.
✂️ b) Contabilidade.
✂️ c) Controladoria.
✂️ d) Gestão contábil.
✂️ e) Auditoria.

42Q1063822 | Auditoria, Auditoria Independente Externa, Tarde, CVM, FGV, 2024

Em 24 de novembro de 2021, a XXX Auditores Independentes SS Ltda. emitiu relatório do auditor independente relativo às demonstrações financeiras da YYY S.A. encerradas em 31/12/2020. O relatório continha o seguinte parágrafo (entre outros):

“Não expressamos opinião sobre as demonstrações contábeis, individuais e consolidadas, acima referidas da YYY S.A. pois, devido à relevância dos assuntos descritos na seção a seguir intitulada ‘Base para abstenção de opinião sobre as demonstrações contábeis individuais e consolidadas’, não nos foi possível obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para fundamentar nossa opinião de auditoria sobre essas demonstrações contábeis individuais e consolidadas.”

Com base exclusivamente no trecho acima, extraído do relatório do auditor independente referido, é correto afirmar que:

✂️ a) o auditor expressou uma opinião adversa;
✂️ b) o auditor expressou uma opinião com ressalva;
✂️ c) o auditor concluiu que os possíveis efeitos de distorções não detectadas sobre as demonstrações financeiras são relevantes, mas não generalizados;
✂️ d) a abstenção de opinião expressa reflete o julgamento do auditor de que os possíveis efeitos de distorções não detectadas sobre as demonstrações financeiras são relevantes e generalizados;
✂️ e) exceto pelos assuntos mencionados na “Base para abstenção de opinião sobre demonstrações contábeis individuais e consolidadas”, a opinião do auditor sobre os demais elementos das demonstrações financeiras não conteve modificação.

43Q1037982 | Auditoria, Auditoria Independente Externa, Gestão Tributária Tarde, Prefeitura de Cuiabá MT, FGV, 2024

Em um procedimento de auditoria, o auditor evidenciou que, ao realizar a aquisição de uma mercadoria à vista, a organização auditada realizou o seguinte lançamento contábil:
D. Mercadorias C. Fornecedores a pagar
Nessa situação, o registro contábil configura

✂️ a) passivo fictício, sujeitando o contribuinte às sanções previstas em Lei.
✂️ b) ativo oculto, sujeito à multa pela autoridade fiscal.
✂️ c) superavaliação do patrimônio líquido.
✂️ d) fraude contra credores, sujeitando o contribuinte às sanções penais.
✂️ e) superavaliação de despesas.

44Q1063821 | Auditoria, Auditoria Independente Externa, Tarde, CVM, FGV, 2024

No tocante ao mecanismo de revisão externa de qualidade estipulado pelas normas brasileiras de contabilidade, é correto afirmar que:

✂️ a) trata-se de mecanismo também conhecido como “revisão pelos pares”, em que dois auditores independentes (firmas ou pessoas físicas) revisam-se reciprocamente;
✂️ b) é realizada por entidade governamental da administração direta federal;
✂️ c) o processo de revisão externa de qualidade não requer a emissão de relatório por escrito;
✂️ d) o revisor e os demais membros da sua equipe devem ter independência em relação ao revisado e aos clientes selecionados;
✂️ e) um auditor pode atuar como revisor externo de outro auditor mesmo quando o revisor, na condição de revisado, tiver recebido um relatório de revisão de sistema de qualidade inadequado.

45Q1069142 | Auditoria, Auditoria Independente Externa, Prova 2, SEFAZ RJ, FGV

Considerando o que determina o Conselho Federal de Contabilidade, assinale a alternativa correta.

✂️ a) Pessoa externa qualificada é uma pessoa de dentro da firma com competência e habilidades que poderia atuar como sócio encarregado do trabalho.
✂️ b) Pelo menos uma vez a cada seis meses, a firma deve obter confirmação por escrito do cumprimento de suas políticas e procedimentos sobre independência de todo o pessoal da firma, que precisa ser independente por exigências éticas relevantes.
✂️ c) No caso específico de trabalho de auditoria, o período de retenção seria normalmente de pelo menos quatro anos, a partir da data do relatório do auditor independente ou, se superior, da data do relatório do auditor independente do grupo. A documentação do trabalho é de propriedade da firma. A firma pode, a seu critério, disponibilizar partes ou trechos da documentação do trabalho aos clientes, desde que essa divulgação não prejudique a validade do trabalho realizado ou, no caso de trabalhos de asseguração, a independência da firma ou do seu pessoal.
✂️ d) Equipe de trabalho são os sócios e o quadro técnico envolvidos no trabalho e quaisquer pessoas contratadas pela firma ou uma firma da mesma rede para executar procedimentos do trabalho. Isso exclui especialistas externos contratados pela firma ou por firma da mesma rede.
✂️ e) Recomenda-se, com vistas à manutenção da qualidade (independência), que seja efetuado o rodízio do sócio do trabalho após o período de três anos.

47Q1063820 | Auditoria, Auditoria Independente Externa, Tarde, CVM, FGV, 2024

Com relação aos requerimentos de revisão interna, por parte das firmas de auditoria, da qualidade dos trabalhos, é correto afirmar que:

✂️ a) o revisor de qualidade do trabalho pode ser membro da equipe de trabalho;
✂️ b) uma firma de auditoria de menor porte ou de um único profissional pode contratar ou obter serviços de indivíduos externos à firma para realizar a revisão de qualidade do trabalho;
✂️ c) o sócio do trabalho de um ano pode assumir o papel de revisor de qualidade do trabalho no ano seguinte se já não for mais sócio do trabalho;
✂️ d) o revisor de qualidade de um trabalho não pode contar com o auxílio de outros profissionais da firma de auditoria (assistentes);
✂️ e) a revisão de qualidade pode ser informal, não sendo requerida documentação específica desse mecanismo de controle de qualidade interno às firmas de auditoria.

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