Questões de Concursos Comissão de Valores Mobiliários CVM

Uma sociedade empresária reconheceu as seguintes receitas e despesas em 2023:
Receita de vendas: ..............................................R$500.000; Receita com a venda de ativo imobilizado:.........R$100.000; Custo das mercadorias vendidas:.......................-R$240.000; Despesa financeira: ............................................-R$200.000; Despesa de equivalência patrimonial: ...............-R$150.000; Despesa de aluguel: ...........................................-R$120.000; Custo do ativo imobilizado vendido:...................-R$110.000
Na Demonstração do Valor Adicionado da sociedade empresária, o Valor Adicionado Recebido em Transferência é negativo e apresenta o seguinte montante:

De acordo com a NBC TO 3420 (R1)– TRABALHO DE ASSEGURAÇÃO SOBRE A COMPILAÇÃO DE INFORMAÇÕES FINANCEIRAS PRO FORMA INCLUÍDAS EM PROSPECTO, a compilação de informações financeiras pro forma envolve a seleção, classificação, resumo e apresentação das informações financeiras pela parte responsável, demonstrando o impacto do evento ou transação relevante sobre as informações financeiras históricas da entidade como se o evento ou a transação tivesse ocorrido na data selecionada.
Avalie se etapas do processo incluem:

I. identificação da fonte das informações financeiras históricas a serem usadas na compilação das informações financeiras pro forma, assim como a extração dessas informações financeiras históricas dessa referida fonte;

II. aplicação de ajustes pro forma às informações financeiras históricas para o objetivo para o qual as informações financeiras pro forma são apresentadas;

III. apresentação das informações financeiras pro forma resultantes com as respectivas divulgações.

Está correto o que se afirma em

Uma empresa S.A. está reunida para discutir se o valor de certo equipamento deve ser alterado devido à queda nas operações devido a uma obsolescência parcial de tecnologia. O equipamento tem um custo histórico de R$900.000 com depreciação, até a data, de R$400.000, em 31 de dezembro de 2019. Em 31 de dezembro de 2019, a administração projetou o valor presente dos fluxos de caixa líquidos desse equipamento em R$300.000 e seu valor líquido de realização de R$280.000. A empresa pretende utilizar esse equipamento no futuro e a vida útil remanescente é de 4 anos, sem valor residual. Em 31 de dezembro de 2020, o valor recuperável do equipamento era de R$270.000.
Considerando-se as informações apresentadas e os preceitos da NBC TG 01, um auditor independente, ao ter acesso às informações de 31 de dezembro de 2020, identificou uma

A NBC PA 11 dispõe sobre a Revisão Externa de Qualidade pelos Pares, que consiste em um processo de acompanhamento do controle de qualidade dos trabalhos realizados pelos auditores independentes.
Com relação à referida norma, avalie se as afirmativas a seguir são verdadeiras (V) ou falsas (F).

( )O auditor deve submeter-se à Revisão pelos Pares, no mínimo, uma vez a cada ciclo de cinco anos.

( )As atividades operacionais do Comitê Administrador da Revisão Externa de Qualidade (CRE) são de responsabilidade do IBRACON, que indicará o Coordenador-Geral do Comitê.

( )O CRE é apoiado pelo Grupo Assessor, formado por contadores funcionários do CFC, com atribuições de proceder à análise dos relatórios elaborados pelos auditores revisores, realizar as diligências requisitadas pelo CRE, assessorar as reuniões deste e elaborar as respectivas atas e relatórios previstos nesta norma.

( )O auditor não pode atuar como Revisor quando não tenha sido submetido a sua primeira Revisão pelos Pares.

As afirmativas são, respectivamente,

O CTO 02 – EMISSÃO DE RELATÓRIO DE ASSEGURAÇÃO RAZOÁVEL SOBRE INFORMAÇÕES FINANCEIRAS PRO FORMA para Cumprimento da Instrução CVM nº 565 tem por objetivo orientar os auditores independentes na emissão de relatórios de asseguração razoável sobre informações financeiras pro forma elaboradas para cumprimento da instrução da CVM que dispõe sobre operações de fusão, cisão, incorporação e incorporação de ações, envolvendo emissores de valores mobiliários registrados na categoria A.
De acordo com o comunicado, para os efeitos da operação, as sociedades envolvidas devem divulgar demonstrações financeiras cuja data base seja a mesma para todas as sociedades envolvidas e não seja anterior a 180 dias da data da assembleia que deliberará sobre a operação.
Ainda que algumas sociedades envolvidas na operação não sejam sociedades anônimas, nem estejam sujeitas às normas expedidas pela CVM, as demonstrações financeiras referidas devem ser

De acordo com o CTO 07– TRABALHOS DE ASSEGURAÇÃO LIMITADA REFERENTE ÀS INFORMAÇÕES NÃO FINANCEIRAS CONTIDAS NO RELATO INTEGRADO, o auditor deve assegurar as informações não financeiras relacionadas com meio ambiente, social e de governança, por meio da aplicação mínima de alguns procedimentos.
Estão relacionados à execução e finalização o que se apresenta nas opções a seguir, à exceção de uma. Assinale-a.

De acordo com o CTA 32 – PROCEDIMENTOS DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS DOS FUNDOS DE INVESTIMENTO, entre os principais procedimentos a serem efetuados no entendimento dos processos relacionados à administração, gestão e custódia de Fundos de Investimentos Imobiliários está a análise dos critérios adotados pelo administrador para definição dos investimentos do fundo como

De acordo com o CTA 05 – EMISSÃO DO RELATÓRIO DO AUDITOR INDEPENDENTE SOBRE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS DE FUNDOS DE INVESTIMENTO, quando os valores correspondentes ao exercício anterior, apresentados para fins de comparação, tiverem sido auditados por outros auditores independentes, o auditor atual deve, para alertar sobre o fato, adicionar

De acordo com a NBC TA 540 (R2)– AUDITORIA DE ESTIMATIVAS CONTÁBEIS E DIVULGAÇÕES RELACIONADAS, ao testar como a administração elaborou a estimativa contábil, os procedimentos adicionais de auditoria devem incluir procedimentos para obter evidência de auditoria apropriada e suficiente com relação aos riscos de distorção relevante referentes à seleção e à aplicação dos métodos, das premissas significativas e dos dados usados pela administração na elaboração da estimativa contábil.
Com relação às premissas significativas, avalie as abordagens a seguir.

I. Se as premissas significativas são apropriadas no contexto da estrutura de relatório financeiro aplicável e, se aplicável, se as alterações em relação aos períodos anteriores são apropriadas.

II. Se os julgamentos exercidos na seleção das premissas significativas geram indicadores de possível tendenciosidade da administração.

III. Se as premissas significativas são consistentes entre si e com aquelas utilizadas em outras estimativas contábeis ou com premissas relacionadas utilizadas em outras áreas das atividades comerciais da entidade com base no conhecimento do auditor obtido na auditoria.

Os procedimentos adicionais de auditoria devem abordar o que se afirma em

Com relação às representações formais previstas na NBC TA 580 (R1), avalie se as afirmativas a seguir são verdadeiras (V) ou falsas (F).

( ) Se a administração não fornecer uma ou mais das representações formais solicitadas, o auditor deve imediatamente ressalvar seu relatório de auditoria.

( )O auditor deve abster-se de emitir opinião no relatório de auditoria caso conclua que há dúvida suficiente a respeito da integridade da administração, e, consequentemente, as representações formais não sejam confiáveis.

( ) Caso a administração inclua nas representações formais uma linguagem qualificadora, no sentido de que as representações são feitas com base no seu melhor conhecimento e crença, o auditor pode aceitar tal redação caso esteja convencido de que as representações estão sendo feitas pelos que têm responsabilidades e conhecimento apropriados dos assuntos incluídos nas representações.

( )Os mandatos para auditorias das demonstrações contábeis de entidades do setor público podem ser menos amplos do que os de outras entidades.


As afirmativas são, respectivamente,

O registro e o exercício da atividade de auditoria independente no âmbito do mercado de valores mobiliários são regulados pela Resolução CVM nº 23/2021. À luz dessa Resolução, o auditor independente e seus responsáveis técnicos podem ter, respectivamente, o registro e o cadastro na Comissão de Valores Mobiliários (CVM) suspenso ou cancelado, sem prejuízo de outras sanções legais cabíveis, nos seguintes casos, à exceção de um. Assinale-o.

Com base na Resolução CVM nº 23/2021, para fins de registro na categoria de Auditor Independente – Pessoa Natural, avalie se o interessado deve atender às condições a seguir:

I. Possuir conhecimento permanentemente atualizado sobre o ramo de atividade, os negócios e as práticas contábeis e operacionais de seus clientes, bem como possuir estrutura operacional adequada ao seu número e porte.

II. Estar registrado em Conselho Regional de Contabilidade, na categoria de contador e ter sido aprovado em exame de qualificação técnica aplicado pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC).

III. Exercer atividade de auditoria independente, mantendo escritório profissional legalizado, em nome próprio, com instalações compatíveis com o exercício da atividade, em condições que garantam a guarda, a segurança e o sigilo dos documentos e informações decorrentes dessa atividade, bem como a privacidade no relacionamento com seus clientes.


Está correto o que se afirma em

De acordo com a Resolução CVM nº 23/2021, o Auditor Independente – Pessoa Natural e o Auditor Independente - Pessoa Jurídica não podem prestar serviços para um mesmo cliente por prazo superior a cinco exercícios sociais consecutivos, exigindo-se um intervalo mínimo de três exercícios sociais para a sua recontratação.
Quando a companhia auditada possui Comitê de Auditoria Estatutário (CAE) em funcionamento permanente e o auditor é pessoa jurídica,

De acordo com o CTR 01 (R1) – RELATÓRIO DE REVISÃO SOBRE AS INFORMAÇÕES TRIMESTRAIS (ITR), não cabe citação ao comentário sobre o desempenho da companhia aberta apresentado nas informações trimestrais sob o título de relatório de desempenho e tratado como informação que acompanha as informações contábeis intermediárias, no relatório do auditor independente, exceto quando

O auditor independente deve comunicar apropriadamente as deficiências de controle interno que foram identificadas no seu trabalho de auditoria das demonstrações contábeis.
De acordo com a NBC TA 265, que trata da Comunicação de Deficiências de Controle Interno, caso detecte uma deficiência nos controles internos da empresa auditada, o auditor deve comunicar

O mercado brasileiro de fundos de investimento apresentou, nos últimos anos, um crescimento significativo tanto no volume de recursos sob administração, quanto na diversidade dos fundos oferecidos, tendo como consequência uma maior sofisticação nas carteiras dos fundos de investimento.
Os Fundos de Investimento apresentam peculiaridades que devem ser observadas pelos auditores independentes. Entre os Comunicados Técnicos emitidos pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC), dois são específicos para fundos de investimentos: o CTA 32, que dispõe sobre procedimentos de auditoria a serem considerados no processo de auditoria das Demonstrações Contábeis dos Fundos de Investimento, e o CTA 05, que tem por objetivo orientar os auditores independentes na emissão do seu relatório sobre as demonstrações contábeis de fundos de investimento. Com relação a esses Comunicados Técnicos, analise as afirmativas a seguir.

I. Os fundos de investimento devem seguir práticas contábeis específicas e unificadas aplicáveis a todas as modalidades de fundo, seguindo um framework único.

II. A conclusão do relatório de auditoria deve, explicitamente, identificar o tipo de fundo auditado, dado que cada fundo possui instruções específicas que poderão ser modificadas futuramente em momentos diferentes.

III. Os procedimentos de avaliação de riscos são efetuados tomando-se como base a estrutura do administrador dos fundos e, quando aplicável, analisando-se características específicas do fundo a ser auditado, quando este for individualmente relevante para a tomada de decisão do auditor em relação à avaliação de riscos.

IV. Os riscos de distorção relevante são determinados com base nas características conjuntas do fundo de investimento e do(s) seu(s) administrador(es), tais como o risco de que os controles possam não detectar ou prevenir a ocorrência de falhas, por exemplo, em relação à existência e mensuração dos ativos da carteira, entre outros.

Estão corretas as afirmativas

Relacione os tipos de relatórios da revisão pelos pares com um respectivo exemplo, de acordo com a NBC PA 11 – REVISÃO EXTERNA DE QUALIDADE PELOS PARES.

1. Relatório de revisão de sistema de qualidade adequado 2. Relatório de revisão de sistema de qualidade com deficiências 3. Relatório de revisão de sistema de qualidade inadequado 4. Relatório de revisão de sistema de qualidade com limitação de escopo ao trabalho do revisor

( ) São impostas condições que limitam o trabalho a ponto de o Revisor não ter condições de concluir sobre a revisão e/ou sobre a capacidade de o Revisado reportar de acordo com as normas de auditoria aplicáveis no Brasil e os padrões profissionais, em todos os aspectos relevantes.

( )O Revisor conclui que o sistema de controle de qualidade do Revisado não é adequadamente projetado para fornecer à empresa uma garantia razoável de desempenho e relatórios de acordo com os padrões profissionais em todos os aspectos relevantes.

( )O Revisor conclui que há ausência de um ou alguns quesitos nos manuais de qualidade da firma de auditoria que descrevam as políticas e procedimentos a serem adotados pelos membros da equipe de auditoria no planejamento, execução e conclusão dos trabalhos de auditoria, conforme requerido pelas normas de auditoria.

( )O Revisor conclui que o sistema de controle de qualidade do Revisado foi adequadamente projetado e está sendo plenamente cumprido, não identificando deficiências que indiquem que o relatório do Revisado contenha erros e/ou descumprimento de normas em relação às normas de auditoria aplicáveis no Brasil e os padrões profissionais aplicáveis.

A relação correta, na ordem apresentada, é:

Com relação à avaliação da suficiência e adequação da evidência de auditoria, de acordo com a NBC TA 330 (R1)– RESPOSTA DO AUDITOR AOS RISCOS AVALIADOS, avalie se as afirmativas a seguir são verdadeiras (V) ou falsas (F).

( ) Com base nos procedimentos de auditoria executados e na evidência de auditoria obtida, o auditor deve avaliar, antes da conclusão da auditoria, se as avaliações de riscos de distorção relevante no nível de afirmações continuam apropriadas. Quando o auditor conclui que a natureza, a época e a extensão planejadas dos procedimentos substantivos que cobrem o período remanescente precisam ser modificadas, como resultado de distorções inesperadas detectadas em data intermediária, essa modificação pode incluir a extensão ou a repetição dos procedimentos executados em data intermediária no final do período.

( )O auditor deve concluir se foi obtida evidência de auditoria apropriada e suficiente. Para formar uma opinião, o auditor deve considerar todas as evidências de auditoria relevantes, independentemente do fato dela parecer corroborar ou contradizer as afirmações nas demonstrações contábeis.

( ) Se o auditor não obteve evidência de auditoria, apropriada e suficiente relacionada, com uma afirmação relevante sobre uma classe de transações, saldo contábil ou divulgação, o auditor deve tentar obter evidência adicional de auditoria. Se não conseguir obter tal evidência, o auditor deve expressar opinião adversa em relação às demonstrações contábeis.


As afirmativas são, respectivamente,

Ao realizar a auditoria de uma entidade, um auditor independente identificou transações significativas com partes relacionadas que a administração não havia anteriormente divulgado para ele.
Nesse caso, o auditor deve, prontamente, comunicar

De acordo com a NBC PG 01 – CÓDIGO DE ÉTICA PROFISSIONAL DO CONTADOR, a publicidade dos serviços contábeis, em qualquer modalidade ou veículo de comunicação, deve