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1Q1035778 | Auditoria Governamental, Processo de Auditoria, Contas Públicas, TCE PE, FGV, 2025

A auditoria financeira pode ser definida como a análise que pretende determinar se a informação financeira de uma entidade é apresentada de acordo com a estrutura de relatório financeiro e o marco regulatório aplicável.
Com base nos conceitos da NBASP 200 e considerando os objetivos e características da auditoria financeira no âmbito do setor público, assinale a afirmativa correta.

✂️ a) O auditor, ao planejar e executar a auditoria, deve aplicar o conceito de materialidade em termos qualitativos (pela natureza) e, quando pertinente, em termos quantitativos (pelo valor), além de relatar os resultados.
✂️ b) O auditor deve obter um entendimento suficiente da entidade auditada e do ambiente no qual ela opera, da estrutura de relatório financeiro aplicável e do sistema de controle interno da entidade, a fim de identificar e avaliar os riscos estratégicos e operacionais.
✂️ c) A identificação e avaliação do risco de distorção relevante realizadas pelo auditor levam em conta tanto o risco inerente quanto o risco de controle.
✂️ d) A situação de risco inerente ocorre quando há risco de que os controles internos não previnam, detectem e corrijam erros ou distorções.
✂️ e) O risco de controle é o que ocorre quando um determinado saldo de conta ou classe de transações encontra-se sujeito a erros ou distorções.

2Q1035782 | Auditoria Governamental, Processo de Auditoria, Contas Públicas, TCE PE, FGV, 2025

Leia o trecho a seguir.

A auditoria de conformidade pode também levar as Entidades de Fiscalização Superior com poderes jurisdicionais a proferir julgamentos e aplicar sanções aos responsáveis pela gestão de recursos públicos. Algumas Entidades de Fiscalização Superior são obrigadas a encaminhar os fatos passíveis de processo criminal às autoridades judiciais. Nesse contexto, o objetivo da auditoria de conformidade pode ser estendido e o auditor deve levar em consideração os requisitos específicos relevantes ao definir a estratégia e o planejamento da auditoria, e ao longo de todo o processo de auditoria.

Normas Brasileiras de Auditoria do Setor Público - NBASP 400, 14.

Os achados de auditoria apresentam alguns elementos que conferirão suporte à responsabilização dos agentes, como os listados a seguir.

1. Identificação do responsável
2. Conduta
3. Nexo de causalidade
4. Culpabilidade
5. Efeitos reais da ação ou omissão
6. Efeitos potenciais da ação ou omissão

Considerando o trecho apresentado, é correto afirmar que os elementos essenciais à responsabilização de agentes públicos são:

✂️ a) 1, 2 e 4, apenas.
✂️ b) 1, 2, 3 e 5, apenas.
✂️ c) 1, 2, 4 e 5, apenas.
✂️ d) 1, 2, 3 e 4, apenas.
✂️ e) 1, 2, 3, 4, 5 ou 6.

3Q1038095 | Auditoria, Processo de Auditoria, Controle Externo, TCE RR, FGV, 2025

Evidência de auditoria compreende as informações utilizadas pelo auditor para chegar às conclusões em que se fundamentam a sua opinião. A evidência de auditoria inclui as informações contidas nos registros contábeis que suportam as demonstrações contábeis e informações obtidas de outras fontes.
O auditor deve definir e executar procedimentos de auditoria que sejam apropriados às circunstâncias com o objetivo de obter evidência de auditoria que sejam

✂️ a) pertinentes e exatas.
✂️ b) fidedignas e oportunas.
✂️ c) relevantes e confiáveis.
✂️ d) apropriadas e suficientes.
✂️ e) com volume e convenientes.

4Q1062688 | Auditoria, Processo de Auditoria, Geral, SEFAZ SE, CESPE CEBRASPE, 2025

Ao definir materialidade para auditoria fiscal em contribuinte com receita bruta anual de R$ 600 milhões, o auditor estimou materialidade de R$ 3 milhões para demonstrações e de R$ 2 milhões para classes de transações de ICMS.
Considerando que, na situação hipotética apresentada, houvesse avaliação de risco alto para receitas, assinale a opção correta.

✂️ a) Se a materialidade global for definida, não se admite materialidade específica para tributos, que caracteriza vieses setoriais incompatíveis com uniformidade.
✂️ b) Materialidade é conceito exclusivo de auditoria contábil e não se aplica à auditoria fiscal em tributos indiretos por não afetar as demonstrações.
✂️ c) Uma vez estabelecida a materialidade no planejamento, é vedada sua revisão ao longo do trabalho, ainda que o risco se eleve por achados relevantes.
✂️ d) É aceitável definir materialidade de execução inferior à materialidade global para o direcionamento de testes substantivos adicionais em receitas, dado o risco elevado de dispersão dos itens.
✂️ e) A materialidade deve ser sempre percentual fixo da receita bruta, não podendo ser ajustada por risco, dispersão ou peculiaridades do contribuinte.

5Q1044779 | Auditoria Governamental, Processo de Auditoria, Auditor de Controle Externo Contas Públicas, TCE PE, FGV, 2025

A Norma Brasileira do Setor Público (NBASP) nº 100 apresenta a auditoria governamental como um processo cumulativo e iterativo. O diploma em questão elenca um conjunto de princípios, classificando-os em três categorias: princípios relacionados aos requisitos organizacionais dos órgãos de auditoria; princípios gerais que o auditor de controle externo deve considerar, antes do início e em mais de um momento no curso de uma auditoria governamental; e princípios outros, relacionados a etapas específicas do processo de auditoria.
Considerando os princípios dispostos na NBASP 100, assinale a afirmativa correta.

✂️ a) Os auditores devem manter-se independentes, de modo que seus relatórios sejam imparciais e assim sejam vistos pelos usuários previstos. Tal princípio é denominado da imparcialidade e do reporte assertivo, estando dentre os princípios gerais que devem reger a atuação do auditor.
✂️ b) O princípio do risco de auditoria prescreve que os auditores devem gerenciar os riscos de fornecer um relatório que seja inadequado nas circunstâncias da auditoria, sendo parte relevante da fase de planejamento e, por isso, adstrito ao rol de princípios relacionados ao processo de trabalho.
✂️ c) A materialidade é relevante em todas as auditorias e, por isso, os auditores devem considerá-la durante todo o processo de auditoria. Contudo, a materialidade não é um princípio em si, mas sim um atributo do objeto de auditoria.
✂️ d) Os auditores devem preparar documentação de auditoria suficientemente detalhada para fornecer uma compreensão clara do trabalho realizado, da evidência obtida e das conclusões alcançadas, pelo princípio geral da documentação.
✂️ e) Os auditores devem elaborar um relatório baseado nas conclusões alcançadas, pelo princípio da comunicação, sendo este relativo à fase de relatório da auditoria governamental.

6Q1032244 | Auditoria Governamental, Processo de Auditoria, Contabilidade Reaplicação, TRT 24 REGIÃO MS, FGV, 2025

Um auditor independente foi nomeado para auditar as demonstrações contábeis de uma entidade do setor público.

No entanto, o auditor não conseguiu obter evidência de auditoria apropriada e suficiente. Além disso, ele concluiu que possíveis efeitos de distorções não detectadas sobre as demonstrações contábeis poderiam ser relevantes e generalizados, de modo que uma ressalva na opinião seria inadequada para comunicar a gravidade da situação.

Não é possível ao auditor renunciar ao trabalho de auditoria antes da emissão do seu relatório.

Nesse caso, ele deve

✂️ a) emitir um relatório com opinião adversa.
✂️ b) destacar o fato em um parágrafo de ênfase.
✂️ c) destacar o fato em um parágrafo de Outros Assuntos.
✂️ d) emitir o seu relatório com atraso, após o prazo acordado.
✂️ e) abster-se de expressar uma opinião sobre as demonstrações contábeis.

8Q1044795 | Auditoria Governamental, Processo de Auditoria, Auditor de Controle Externo Contas Públicas de Saúde, TCE PE, FGV, 2025

Um determinado Auditor de Controle Externo precisa planejar uma auditoria governamental em relação à produção de medicamentos para atendimento ao sistema de saúde por empresa pública do estado. Ele pretende aferir a relação entre a produção de medicamentos e os custos dos insumos utilizados. Pretende também avaliar o alcance da cobertura da dispensação dos medicamentos nas Unidades de Saúde, a partir da produção realizada nos últimos três exercícios.
Considerando a situação hipotética relatada, assinale a opção que apresenta a espécie de auditoria governamental que melhor atende ao objetivo do auditor.

✂️ a) Auditoria operacional.
✂️ b) Auditoria de conformidade.
✂️ c) Avaliação de políticas públicas.
✂️ d) Auditoria de conformidade combinada com auditoria operacional.
✂️ e) Auditoria operacional combinada com avaliação de políticas públicas.

9Q1044796 | Auditoria Governamental, Processo de Auditoria, Auditor de Controle Externo Contas Públicas de Saúde, TCE PE, FGV, 2025

Para que uma Entidade de Fiscalização Superior preserve sua reputação, credibilidade e capacidade de atuação, é executada uma avaliação periódica como parte do processo de auditoria. Esse procedimento é conduzido por pessoa independente do processo de auditoria avaliado e tem como objetivo garantir a qualidade e a conformidade das atividades desempenhadas.
O procedimento descrito diz respeito a:

✂️ a) monitoramento.
✂️ b) obtenção de evidências.
✂️ c) supervisão de auditoria.
✂️ d) análise de causa e efeito.
✂️ e) sistema de controle de qualidade.

10Q1044797 | Auditoria Governamental, Processo de Auditoria, Auditor de Controle Externo Contas Públicas de Saúde, TCE PE, FGV, 2025

Quanto ao risco de auditoria, assinale a afirmativa correta.

✂️ a) O risco de auditoria somente é pertinente em trabalhos de certificação.
✂️ b) O risco de auditoria somente é pertinente em trabalhos de relatório direto.
✂️ c) O auditor deve considerar três dimensões diferentes do risco de auditoria - risco inerente, risco de controle e risco de detecção.
✂️ d) O risco de auditoria é o conjunto de restrições que pode impedir um auditor de obter evidências suficientes e adequadas para formar uma opinião sobre as demonstrações financeiras de uma entidade.
✂️ e) A importância das dimensões do risco de auditoria varia conforme a natureza da entidade, tipo de asseguração pretendida (razoável ou limitada) e se o trabalho se caracteriza como relatório direto ou de certificação.

11Q1044798 | Auditoria Governamental, Processo de Auditoria, Auditor de Controle Externo Contas Públicas de Saúde, TCE PE, FGV, 2025

Quanto às fases de auditoria governamental, assinale a afirmativa correta.

✂️ a) A matriz de planejamento, uma vez elaborada, não pode ser modificada ao curso da execução da auditoria, sob o risco de invalidar o procedimento auditorial.
✂️ b) Na matriz de achado, são arrolados os responsáveis pelas irregularidades detectadas, sendo apontadas as condutas, o nexo causal e o resultado.
✂️ c) A análise preliminar objetiva a aquisição de conhecimento substantivo sobre o objeto auditado e consiste no levantamento de informações relevantes sobre aquele, permitindo analisar diferentes desenhos de auditoria e verificar se há critérios e dados necessários disponíveis.
✂️ d) Os critérios de auditoria são definidos quando da elaboração do relatório pois, somente após verificação das situações encontradas é que é possível identificar as normas violadas.
✂️ e) A entrevista com gestores, como procedimento de auditoria que é, somente pode ser realizada na fase de execução da auditoria governamental.

12Q1028422 | Auditoria Governamental, Processo de Auditoria, Sem Especialidade Reaplicação, TRT 24 REGIÃO MS, FGV, 2025

Com relação aos princípios gerais para a condução de auditoria no setor público, analise as afirmativas a seguir e assinale (V) para a verdadeira e (F) para a falsa.

( ) Os auditores devem cumprir exigências éticas relevantes e ser independentes. Os relatórios produzidos devem ser conservadores, de modo a enfatizar os riscos e pontos negativos apresentados.
( ) Os auditores devem manter comportamento profissional apropriado, aplicando ceticismo profissional e julgamento profissional e exercendo o devido zelo ao longo de toda a auditoria. Assim, devem evitar qualquer conduta que possa desacreditar seu trabalho.
( ) Os auditores devem possuir ou ter acesso às habilidades necessárias. Deste modo, cada integrante da equipe de auditoria deve possuir, integralmente, o conhecimento, as habilidades e a competência necessários para concluir com êxito a auditoria.

As afirmativas são, respectivamente,

✂️ a) V – V – V.
✂️ b) V – V – F.
✂️ c) Pagamento.
✂️ d) Planejamento.
✂️ e) Reconhecimento.

13Q1028423 | Auditoria Governamental, Processo de Auditoria, Sem Especialidade Reaplicação, TRT 24 REGIÃO MS, FGV, 2025

Na fase de Planejamento de uma auditoria operacional, o auditor deve estabelecer critérios apropriados, que correspondam aos objetivos e questões de auditoria. Em relação a eles, analise o que se afirma a seguir.

I. O critério representa a expectativa razoável e fundamentada do que “deveria ser”, as melhores práticas e benchmarks com os quais o desempenho pode ser comparado.
II. Os critérios de auditoria precisam fornecer uma base apropriada e razoável para a avaliação dos objetivos da auditoria e devem ser relevantes, compreensíveis, completos, confiáveis e objetivos no contexto do objeto, dos objetivos e/ou das questões de auditoria.
III. Os critérios de auditoria são estabelecidos pela equipe de auditoria e devem ser discutidos com a entidade auditada posteriormente, na fase de execução.

Está correto o que se afirma em

✂️ a) I, apenas.
✂️ b) I e II, apenas.
✂️ c) V – F – V.
✂️ d) F – V – V.
✂️ e) F – V – F.

14Q1044807 | Auditoria Governamental, Processo de Auditoria, Auditor de Controle Externo Tecnologia da Informação, TCE PE, FGV, 2025

Durante uma auditoria governamental externa, realizada em um município de 40.000 habitantes, um Auditor de Controle Externo, detectou as seguintes situações:

1ª. O agente responsável pelas compras não anexou ao processo administrativo todos os comprovantes exigidos, como algumas pesquisas de preços realizadas e certidões negativas relacionadas aos licitantes. Embora não tenha havido superfaturamento ou desvio de recursos, a ausência desses documentos dificulta a verificação posterior do processo. A documentação estava guardada em caixas-arquivo.

2ª. Outro agente público atrasou o envio de informações obrigatórias ao Tribunal de Contas, em razão de problemas operacionais. A prefeitura ficou sem acesso à internet por uma semana, o que inviabilizou o envio dos dados no prazo.

Considerando as situações elencadas, assinale a afirmativa correta.

✂️ a) Ambas são irregularidades passíveis de sanção com multa aos agentes públicos.
✂️ b) A primeira se apresenta como irregularidade, passível de sanção ao agente público, e a segunda se apresenta como falha, exigindo proposição de medidas corretivas.
✂️ c) Ambas são falhas e exigem a proposição de medidas corretivas.
✂️ d) Somente a segunda é irregularidade, e a medida adequada é o sancionamento do agente público mediante multa.
✂️ e) Ambas não se caracterizam como erro grosseiro e nem são relevantes, não havendo necessidade de serem descritas em relatório de auditoria.

15Q977995 | Auditoria Governamental, Processo de Auditoria, Especialidade Contabilidade, TRETO, AOCP, 2025

Em relação às técnicas e procedimentos na execução de auditoria governamental, assinale a alternativa correta.

✂️ a) Os testes de controle têm como finalidade verificar a suficiência, a exatidão e a validade dos dados obtidos.
✂️ b) A inspeção consiste no exame de processo ou de procedimento executado por outros.
✂️ c) Procedimentos analíticos compreendem o exame necessário de flutuações ou relações identificadas que são inconsistentes com outras informações relevantes ou que diferem significativamente dos valores esperados.
✂️ d) Reexecução consiste em verificar a correspondência entre lançamentos contábeis e a documentação que lhe serve de base.
✂️ e) Recálculo visa à comprovação das transações que, por exigências legais, comerciais ou de controle, são evidenciadas por documentos, a exemplo de faturas, notas fiscais, certidões, portarias, declarações.

18Q1035867 | Auditoria Governamental, Processo de Auditoria, Obras Públicas, TCE PE, FGV, 2025

Texto associado.

Atenção!

O texto a seguir refere-se à questão.

Um auditor de controle externo, ao realizar procedimento de análise de riscos para subsidiar o planejamento anual da atividade de auditoria externa governamental relativa à divisão na qual integra e na qual atua, elencou: uma contratação pública financiada por recursos de emendas parlamentares; uma política pública estadual de habitação; e as contratações de profissionais por uma organização social que realiza gestão em uma Unidade Básica de Saúde municipal.

Quanto ao contrato financiado por recursos de emenda parlamentar, o auditor pretende ver questões relativas ao cumprimento das normas específicas de transparência, à fidedignidade dos registros contábeis e à exatidão do procedimento licitatório realizado.

A política pública de habitação será avaliada em função do atingimento dos objetivos estabelecidos. Também serão ponderados os recursos em análise com enfoque na maximização de sua utilização. Contudo, não se cogita abordar possível exame quanto ao impacto da política na população alvo, haja vista não ter base de dados comparativa disponível.

Por fim, as contratações de pessoal serão analisadas frente à legislação aplicável e aos procedimentos estabelecidos pela organização social e ratificados pela administração pública municipal. Cogita-se cruzar os dados dos profissionais contratados com a relação de servidores públicos de diversos órgãos, de modo a identificar acumulação de cargos.

Com base na situação hipotética apresentada, e considerando as Normas Brasileiras de Auditoria do Setor Público (NBASP), assinale a opção que apresenta corretamente um conceito ou uma conduta relacionados à auditoria operacional.

✂️ a) O exame do impacto de uma política pública se refere à avaliação de sua eficácia.
✂️ b) A auditoria operacional objetiva fornecer novas informações, análises ou percepções e, quando apropriado, responsabilizar quem deu causa a dano do erário.
✂️ c) Segundo a NBASP 9020, é considerada boa prática selecionar um projeto ou ação pública muito específica, como projetos de infraestrutura, para a avaliação de políticas públicas.
✂️ d) O principal objetivo da auditoria operacional é promover, construtivamente, a governança econômica, efetiva e eficaz.
✂️ e) A auditoria operacional se revela como o instrumento adequado à avaliação da necessidade pública da política de habitação e dos impactos socioeconômicos que ela gera.

19Q1048681 | Auditoria Governamental, Processo de Auditoria, Auditor de Controle Externo Obras Públicas, TCE PE, FGV, 2025

A Norma Brasileira do Setor Público (NBASP) nº 100 apresenta a auditoria governamental como um processo cumulativo e iterativo. O diploma em questão elenca um conjunto de princípios classificando-os em três categorias: princípios relacionados aos requisitos organizacionais dos órgãos de auditoria; princípios gerais que o auditor de controle externo deve considerar, antes do início e em mais de um momento no curso de uma auditoria governamental; e princípios outros relacionados a etapas específicas do processo de auditoria.
Considerando os princípios dispostos na NBASP 100, assinale a afirmativa correta.

✂️ a) Os auditores devem fazer indagações e executar procedimentos para identificar e responder aos riscos de fraude relevantes para os objetivos da auditoria. Tal mandamento se refere ao princípio da realização da avaliação de risco para análise do problema e se aplica na fase de execução da auditoria governamental.
✂️ b) Os auditores devem preparar documentação de auditoria que seja suficientemente detalhada para fornecer uma compreensão clara do trabalho realizado, da evidência obtida e das conclusões alcançadas, pelo princípio geral da responsabilização.
✂️ c) Os auditores devem realizar uma avaliação de risco ou análise de problema, e revisá-la, se necessário, em resposta aos achados de auditoria. Tal mandamento se refere ao princípio da realização da avaliação de risco para análise do problema, e se aplica na fase de planejamento da auditoria governamental.
✂️ d) O auditor, após completar os procedimentos de auditoria, revisará a documentação de auditoria para determinar se o objeto foi suficientemente e apropriadamente auditado. Tal princípio se refere à fase de relatório.
✂️ e) Os auditores devem manter-se independentes, de modo que seus relatórios sejam imparciais e assim sejam vistos pelos usuários previstos. Tal é o princípio da imparcialidade e do reporte assertivo, constando dos princípios gerais que devem reger a atuação do auditor.

20Q1060971 | Auditoria Governamental, Processo de Auditoria, Bloco Temático 9 Intermediário Regulação, CNU, FGV, 2025

Após a detecção de não conformidades, o poder concedente realiza auditoria técnica na execução do contrato de concessão, buscando elementos que sustentem medidas corretivas.
Sobre o papel da auditoria da qualidade, nesse contexto, é correto afirmar que:

✂️ a) seu conteúdo é confidencial e não pode ser usado como base legal;
✂️ b) não deve conter recomendações, mas apenas constatação dos fatos;
✂️ c) substitui o papel do poder concedente na fiscalização contínua;
✂️ d) pode resultar em subsídios para revisão contratual, sanções ou reequilíbrio;
✂️ e) deve ser conduzida pela própria concessionária para garantir a imparcialidade.