Se, em determinada empresa varejista, a conta caixa apresentar
saldos credores em alguns dias do mês, havendo suprimentos de
numerário sem suporte documental e divergências entre EFD de
saídas e lançamentos de receitas, o auditor deverá
✂️ a) reclassificar automaticamente os saldos credores de caixa
para contas a pagar, avaliar a existência de numerários em
cofres ou gavetas, eliminando a anomalia por ajuste contábil,
e concluir a auditoria do período. ✂️ b) limitar-se à análise comparativa de margens brutas mensais
dos últimos cinco exercícios, e, estando elas dentro de faixa
histórica, concluir pela inexistência de fraude, não sendo
necessários os testes adicionais em caixa. ✂️ c) investigar saldos negativos por trilha inversa até documentos
de origem, conciliar com bancos e EFD, aplicar confirmações
externas quando cabível e avaliar possível ocultação de
receitas com testes dirigidos em períodos e itens atípicos. ✂️ d) solicitar declaração da administração quanto ao motivo dos
saldos credores e aceitá-la como evidência suficiente,
registrando apenas ressalva de controle interno no relatório de
auditoria. ✂️ e) desconsiderar as divergências entre EFD e livros contábeis,
por serem sistemas distintos e não integrados, e priorizar a
informação contábil como base para todas as conciliações.