Na atualidade, há modalidades de auditoria inerentes ao controle
do primeiro setor (...) capazes de ensejar melhores resultados,
tanto para o órgão fiscalizador, como para o fiscalizado, em face
da avaliação do grau de eficiência, eficácia e economicidade de
determinado programa de governo.
(GUERRA, Evandro Martins. Controle Externo da
Administração Pública. Ed, Forum, 2019, p. 303)
A modalidade de auditoria a que se refere o texto é
O planejamento de um trabalho de auditoria previa a avaliação
dos controles internos relativos aos processos de recebimento e
distribuição de materiais do almoxarifado de uma entidade.
Trata-se de processos informatizados que envolvem pessoas e
controles de acesso, mas que não estão plenamente integrados a
todos os sistemas de suporte à gestão da entidade.
Durante uma fiscalização sobre a execução de políticas públicas
em um município, o órgão de controle identificou a necessidade
de utilizar diferentes instrumentos para avaliar a conformidade e
a eficácia das ações realizadas.
Considerando os objetivos e as características de cada instrumento
de fiscalização, combine cada instrumento relacionado abaixo com
sua respectiva finalidade.
I. Inspeção
II. Levantamento
III. Monitoramento
IV. Acompanhamento
( ) Acompanhar de forma contínua e sistemática a
implementação de recomendações feitas em auditorias
anteriores.
( ) Realizar diagnóstico inicial para coletar informações gerais
sobre determinado tema ou área de atuação.
( ) Avaliar a consistência de ações corretivas adotadas pela
entidade auditada em resposta a determinações legais ou
normativas.
( ) Verificar in loco a execução física e financeira de contratos e
convênios específicos.
Na realização de uma auditoria, o auditor deve realizar procedimentos com a finalidade de obter evidências para cumprimentos dos objetivos. Um dos métodos dessas evidências é aquele onde são examinados livros, registros ou documentos, internos ou externos, seja em papel, forma eletrônica ou um exame físico. Esse método é conhecido como
A gestão de uma organização pública com atuação em cinco
regiões de um mesmo estado da Federação implantou um
sistema centralizado para compras e contratações, inclusive de
serviços de natureza continuada. A organização investiu no
aperfeiçoamento dos processos de logística de recebimento e
distribuição de materiais e também nos processos de fiscalização
dos serviços prestados em cada polo de atuação. Nos primeiros
meses foram registradas diversas falhas nos processos,
inicialmente atribuídas ao estágio inicial do sistema. Após dois
anos, outras falhas surgiram, inclusive relativas à inexecução
contratual. O gestor solicitou a realização de auditoria, com
emissão de relatório diagnóstico sobre a medida, tendo em vista
avaliar a necessidade de ajustes no sistema ou até mesmo a sua
continuidade.
Pela natureza do trabalho a ser feito, um critério passível de
adoção para o trabalho de auditoria solicitado é o da:
A NBASP 9020 fornece informações sobre as principais questões
para a auditoria operacional e para a avaliação de políticas
públicas, de modo a diferenciá-las.
Sobre as semelhanças e diferenças entre os dois instrumentos,
analise as afirmativas a seguir.
I. A auditoria operacional avalia principalmente a
economicidade, a eficiência e a efetividade até o nível do
resultado imediato, enquanto a avaliação de política pública é
definida como o exame desses mesmos aspectos e de
resultados mais amplos e adicionalmente de impactos globais
e socioeconômicos.
II. A avaliação de políticas públicas se concentra na relevância
da política, que é a adequação dos seus objetivos em relação
às necessidades sociais, econômicas ou ambientais que a
política pública quer atender.
III. A avaliação de políticas públicas se concentra na utilidade da
política, que lida com a questão de conhecer se a política foi
vantajosa, levando em consideração, por um lado, todos os
seus efeitos diretos (resultados) e indiretos (impactos),
inclusive os não-intencionais ou não-esperados, e por outro,
as necessidades que pretendia atender.
IV. A avaliação de políticas públicas não deve se limitar a
objetivos pré-estabelecidos, uma vez que pode questionar os
objetivos estabelecidos na legislação.
A materialidade é relevante em todas as auditorias. Uma questão
é julgada materialmente significativa se o seu conhecimento é
suscetível de influenciar as decisões dos usuários previstos.
Sobre a determinação da materialidade nos trabalhos de auditoria
governamental, assinale a afirmativa correta.
Os princípios fundamentais de auditoria do setor público
(ISSAI 100) orientam que, durante todas as etapas de um
trabalho de auditoria, os auditores gerenciem o risco da
auditoria, com planejamento e execução de procedimentos
capazes de gerar evidências suficientes, adequadas, relevantes e
em bases razoáveis para fundamentar as suas conclusões.
Em se tratando de risco de auditoria, o que deve ser
efetivamente gerenciado é o risco de: